Un tema que genera muchas dudas es como se deben declarar los ingresos procedentes de actividades económicas que reciben la calificación de comisiones, como por ejemplo en las profesiones más tradicionales sería el caso de las gentes de seguros o en las de aparición más reciente sería el supuesto de los influencers.
Como regla general hay que tener claro que cualquier persona física que esté ingresando dinero por medio de comisiones como requisito previo debe estar dado de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos además debe emitir facturas de dichas transacciones que generan ingresos y declarar dichos ingresos.
Hay que matizar que en los supuestos del trabajador por cuenta ajena que tiene un salario fijo independientemente de sus ventas, en el caso de percibir comisiones no queda encuadrado dentro de la obligación de cotizar por el RETA, pues dichas comisiones que percibe de forma esporádica se suman a su salario básico y quedan reflejado y declarado a través del recibo de salario.
En este artículo vamos a tratar el supuesto de trabajadores autónomos que trabajan mediante la comisión de las ventas captadas. Se genera la comisión sin que el trabajador por cuenta propia compre el producto final que el consumidor termina adquiriendo, tan solo se encarga de garantizar que la venta llegue a materializarse.
En resumen, el trabajador autónomo que se dedique a la intermediación de ventas debe tener en cuenta, que tiene la obligación de emitir facturas, así como declarar el IVA e IRPF anual y las declaraciones de IVA trimestrales.
¿Qué conceptos deben aparecer en la factura de comisión por intermediación de ventas?
En la factura deben aparecer los datos descriptivos así como también el IVA e IRPF, esos datos son estrictamente necesarios en toda factura de comisión por intermediación de ventas.
¿Cómo aplicamos y declaramos el IVA?
Todas las facturas emitidas en concepto de comisiones por servicios de intermediación de ventas deben tener aplicado el IVA, dicho IVA tiene que ser declarado trimestralmente a través del modelo 303 en el qué se declarará el IVA soportado como el repercutido. Este modelo deben presentarlo trimestralmente aunque no hayan facturado ventas, en este supuesto se presentará a 0.
Anualmente, durante el mes de enero se deberá presentar el modelo 390 que corresponde a la declaración anual de IVA, dicho modelo confirmará los datos presentados trimestralmente y debe concordar con la suma de las cantidades declaradas trimestralmente.
¿Cómo se debe aplicar y declarar el IRPF?
En todas las facturas se debe incluir el porcentaje de IRPF para que el comprador lo retenga y lo ingrese a Hacienda. Anualmente mediante el modelo 190 constarán las retenciones que has ido soportando para el cálculo final del impuesto del IRPF.
Debes tener en cuenta que trimestralmente no estarás obligado a presentar el modelo trimestral de IRPF siempre que el 70% de tu facturación lleve aplicadas retenciones, así si cumples con dichos requisitos no estarás obligado a presentar trimestralmente el modelo 130 de declaraciones trimestrales de IRPF.
En este artículo también queremos hacer mención a la tributación de las conocidas como “nuevas actividades económicas” como es el supuesto del influencers, youtubers…
Dichas actividades quedan incluidas dentro del artículo 4 de la Ley 37/1992, del impuesto sobre el valor añadido formando parte del hecho imponible, quedando obligados a la aplicación en sus facturas y declaraciones las personas que desarrollen dichas actividades.
Por lo que afecta al IRPF los youtubers, instagramers o bloggers también tienen obligación de aplicar retenciones en sus facturas, dado que es considerada una actividad profesional y no empresarial además como todo trabajador por cuenta propia tienen la obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
