La condición de autónomo societario la podríamos definir como aquella situación en la que el autónomo trabaja de forma personal y directa en su negocio pero con la diferencia que lo hace a través de una sociedad mercantil; es decir que constituye a tal efecto alguna de las siguientes formas jurídicas:
- Sociedad limitada
- Sociedad limitada laboral
- Sociedad anónima
- Sociedad anónima laboral
- Sociedad colectiva
- Sociedad cooperativa
- Sociedad comanditaria
Por tanto en este caso no es la propia persona física quien desarrolla su negocio de forma inseparable de su patrimonio personal sino que lo ejecuta mediante una sociedad con personalidad jurídica propia.
Cuando se da el caso que el socio capitalista es también socio trabajador, surge la duda de si deberá estar afiliado en el Régimen General de la Seguridad Social (RGSS) o bien en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos (RETA). A continuación vemos cual es el correcto encuadramiento según la situación.
Índice de contenidos
Cuando tendrán encuadramiento en el Régimen General?
El socio trabajador formará parte del Régimen General cuando no tenga una participación mayoritaria del capital social ya sea directa o indirectamente (incluso formando parte del Consejo de Administración), es decir, una participación inferior al 50%. No obstante, incluso estando encuadrado en el RGSS no gozará de protección por desempleo.
Para participaciones a partir del 33% deberá demostrar que no tiene el control efectivo de la sociedad, este porcentaje será del 25% en caso que también ejerza funciones de gerencia o dirección.
Cuando tendrán que darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos?
Se deberá dar de alta como autónomo societario del RETA, en todo caso, cuando tenga el control efectivo de la sociedad, lo que significa una participación de como mínimo el 50% del capital social, y ejerza las funciones de dirección derivadas del cargo de administrador; o bien siendo menor el porcentaje de participación, siempre que no pueda demostrar que no ostente el control efectivo de la empresa.
Qué encuadramiento tendrán los consejeros de una sociedad mercantil que no son trabajadores de la sociedad ni administradores?
Los consejeros no tendrán que darse de alta como autónomos societarios ni estar encuadrados en el Régimen General en el caso que únicamente sean miembros del Consejo de Administración de la empresa, y por tanto ni ejerzan de administradores, ni lleven a cabo tareas de gerencia ni, por supuesto trabajen en la empresa.
Debe emitirse un documento de nómina para los autónomos societarios?
No es necesario que las remuneraciones de los administradores y socios encuadrados en el régimen especial de trabajadores autónomos generen un recibo de salario o nómina siempre que no se trate de una vinculación laboral.
Qué tipo de rendimiento obtiene el autónomo societario a efectos del IRPF?
Las retribuciones del administrador o del socio trabajador tendrán la consideración de rendimientos del trabajo según lo previsto en el artículo 17.2.e de la Ley del IRPF, con independencia del tipo de encuadramiento que proceda con la Seguridad Social. Es decir, tanto si la relación se considera laboral como mercantil las percepciones formarán parte de los rendimientos del trabajo.
Quien tiene que pagar la cuota del autónomo societario?
La cuota de autónomos puede satisfacerla tanto el propio socio/administrador como la sociedad si así está pactado. Si es la sociedad quien realiza el pago, para el administrador se tratará de una retribución en especie que éste se podrá deducir como cotización a la Seguridad Social, y para la empresa, también constituye un gasto deducible; hay que tener en cuenta que la sociedad deberá efectuar el correspondiente pago a cuenta aplicable a pagos en especie.
Qué tipo de retención de IRPF se aplica a la retribución de los autónomos societarios?
Por las percepciones en concepto de administrador de la sociedad, se aplicará un tipo fijo de retención del 19 % si la sociedad tiene un importe neto de la cifra de negocios inferior a los 100.000 €; a partir de los 100.000 € el tipo de retención será del 35%. En cuanto a las percepciones derivadas de su posible relación laboral (alta dirección o por su trabajo diario), la retención a aplicar será la general para rendimientos del trabajo, siempre que no resulten de aplicación los tipos de retención para actividades profesionales (7% y 15%) en función de la dependencia con la empresa.
Tienen tarifa plana los autónomos societarios?
Sí, desde septiembre de 2020 y a raíz de sendas sentencias, la Seguridad Social ha modificado su criterio; y la tarifa plana resulta de aplicación para los autónomos societarios.
